Báo cáo thực tập
Đối chiếu điều tra
Ghi cuối tháng
Ghi hàng ngày
5
5
Báo cáo thực tập
2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty.
2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
Hạch toán kế toán có vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý kinh tế.
Để phát huy vai trò quan trọng đó vấn đề có tính chất quyết định là phải biết
tổ chức một cách khoa học và hợp lý công tác kế toán.
SƠ ĐỒ PHÒNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Kế toán trưởng
Phó phòng
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
thanh toán
K.T
T.L và BH
XH
K.T
C.P
giá vốn
T.Thụ
Kế toán
Thuế
Kế toán
công
nợ
Kế toán
vật tư
hàng hoá
T.Q quỹ kiêm thông kê
K.T
TSCĐ
XDCB
nguồn vốn
K.Toán các đơn vị thành viên
6
6
Báo cáo thực tập
Phòng kế toán có nhiệm vụ tham mưu giúp cho giám đốc về mặt thống kê
kế toán tài chính,quản lý chi phí phát sinh trong quá trình sản xuât kinh doanh.
*Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và
nhà nước về toàn bộ hoạt động tài chính của công ty đồng thời kiểm tra việc
thực hiện chính sách của nhà nước về lĩnh vực kế toán.
*Kế toán phó:Là người chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công
việc được giao,có nhiệm vụ điều hành hoạch toán từ công ty đến các đơn vị
thành viên và thay kế toán trưởng khi có uỷ quyền.
*Kế toán tổng hợp:Giúp kế toán trưởng trong việc trong việc lập các báo
cáo lên cấp trên.
*Kế toán thanh toán:có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu,phải trả và
lập báo cáo lên cấp trên.
*Kế toán chi phí giá vốn tiêu thụ:Có nhiệm vụ tổng hợp các chi phí phát
sinh tại công ty,tính kết quả sản xuất tiêu thụ trong kỳ.
*Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội:Có nhiệm vụ tính lương cho cán
bộ công nhân viên trong công ty và các khoản trích theo lương.
*Kế toán thuế:có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn, chứng từ mua bán hàng
và lập báo cáo thế lên cấp trên.
*Kế toán vật tư sản phẩm hàng hoá:Theo dõi việc nhập, xuất vật tư, sản
phẩm hàng hoá.
*Kế toán công nợ:có nhiệm vụ theo dõi các khoản nợ của công ty.
*Thủ quỹ kiêm thống kê:Có nhiệm vụ theo dõi việc nhập,xuất của ròng
tiền và lập báo cáo thu chi.
*Kế toán TSCĐ,XDCB, nguồn vốn: có nhiệm vụ theo dõi sự tăng giảm
của TSCĐ, tính giá thành và tính khấu hao TSCĐ.
7
7
Báo cáo thực tập
2.2 Tổ chức chứng từ kế toán.
Hiện nay công ty vẫn sử dụng hệ thống chứng từ kế toán bặt buộc đối với
doanh nghiệp nhà nước,ban hành theo quyết định số 1141, bao gồm các chứng
từ về:Thu chi tiền mặt,tiền lương,hàng hoá, hàng tồn kho,hàng bán,
TSCĐ.Việc quản lý các hoá đơn chứng từ được quy định như sau:Tại phòng
kế toán của công ty chỉ quản lý các hoá đơn chứng từ tại công ty còn các đơn
vị trực thuộc chịu trách nhiệm quản lý chịu trách nhiệm quản lý chứng từ phát
sinh ở đơn vị mình.Cuối tháng, các đơn vị gửi về phòng kế toán các bảng kê
chứng từ.Nội dung tổ chức chứng từ kế toán được thực hiện theo đúng chế độ
ban hành từ khâu xác định danh mục chứng từ,tổ chức lập chứng từ,tổ chức
kiểm tra chứng từ cho đến bảo quản, lưu trữ và huỷ chứng từ.
2.3 Hệ thống tài khoản sử dụng.
Hệ thống tài khoản sử dụng được quy định chi tiết tại Quyết định
số 1027/QĐ/KTTCTK-KT của Tổng công ty Thép Việt Nam bao gồm tất cả
các tài khoản cấp I ban hành theo quyết định số 1141TC/CĐKT ngày
1/11/1995 của Bộ tài chính. Các tài khoản cấp II,III được mở chi tiết thêm
một số tài khoản cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại công ty.
8
8
Báo cáo thực tập
PHẦN II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG TẠI TỎNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM
I. Kế toán tiền lương tại Tổng Công ty thép Việt Nam
- Do đặc điểm của Tổng công ty nên chế độ tiền lương của Tổng công ty
bao gồm:
- Lương chính.
- Các khoản phụ cấp
- Trích các quỹ 19% BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của nhà
nước, trong đó:
+ BHXH được trính vào giá thành: 15% trên tổng tiền lương cấp
bậc.
+ BHYT trích vào giá thành: 2% trên tổng tiền lương cấp bậc
+ KPCĐ được trích vào giá thành: 2% trên tổng tiền lương thực tế
phải trả.
Do Tổng công ty sản xuất theo quy mô lớn, có nhiều phân xưởng trong
đó có 4 phân xưởng chính:
- Phân xưởng 1: Sản xuât thuốc nổ AH1
- Phân xưởng 2: Sản xuât thuốc nổ ZECNÔ
- Phân xưởng 3: Sản xuất thuốc nổ ANFO thường
- Phân xưởng 4: Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu nước
Vì vậy, tiền lương của công nhân sản xuất của mỗi phân xưởng được tính
theo đơn giá Công ty giao dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của
mỗi phân xưởng.Đơn giá được tính trên 1000đ doanh thu
Công ty hoạch toán theo tháng do đó đơn giá công ty giao cho các xí
nghiệp là khác nhau do vậy mà có thể thay đổi theo tháng.
Tiền lương = Lương chính + Phụ cấp
9
9
Báo cáo thực tập
Lương cấp bậc = 29.000 x Hệ số lương
Trong công ty thì nhân viên quản lý phân xưởng như quản đốc, tiếp liệu,
thủ kho phân xưởng, tiền lương được tính theo cấp bậc quy định của Nhà
nước, đồng thời được điều chỉnh theo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty và phụ thuộc vào trình độ tay nghề và thời gian công tác của mỗi
người cộng với phụ cấp trách nhiệm.
Hiện tại, công ty đang áp dụng hai hình thức trả lương:
+ Hình thức trả lương theo thời gian
+ Hình thức trả lương theo sản phẩm
2. Chứng từ, sổ sách sử dụng tại Công ty
Công việc tính lương, tính thưởng và các khoản phụ cấp phải trả cho
người lao động được thực hiện tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp của
công ty.Để tiến hành hoạch toán công ty sử dụng đầy đủ các chứng từ Kế toán
theo quy định số1141 - QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ Tài chính, các
chứng từ kế toán gồm có:
+ Bảng chấm công (Mẫu số 01 - LĐTL)
+ Bảng thanh toán tiền lương ( Mẫu số 02 - LĐTL)
+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03 - LĐTL)
+ Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 04 - LĐTL)
+Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 05 - LĐTL)
+ Biên bản điều tra tai nạn (Mẫu số 09 - LĐTL)
Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao
động theo tháng.Căn cứ để tính là các chứng từ hoạch toán thời gian lao động,
kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan (giấy nghỉ ốm, biên bản
ngừng việc).Tất cả các chứng từ trên phải được kế toán kiểm tra trước khi tính
lương, tính thưởng và phải đảm bảo các yêu cầu của chứng từ kế toán.
Sau khi kiểm tra các chứng từ, kế toán tiến hành tính lương, tính thưởng,
trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng đang
10
10
Báo cáo thực tập
áp dụng tại công ty và lập bảng thanh toán tiền lương, thnah toan stiền
thưởng.
3. Tổ chức sổ sách kế toán.
Công ty thực hiện hoạch toán thời gian lao động bằng bằng việc chấm
công theo từng phòng ban, bộ phận công tác theo một mẫu biểu nhất định:
Mẫu số 01- ĐTL ban hành theo quyết định QĐ số 1141 - TC - CĐKT ngày
01/11/1995 của Bộ tài chính ban hành.Công việc đầu tiên của kế toán tiền
lương là kiểm tra chứng từ abn đầu như Bảng chấm công, bảng công tác của
tổ do nhân viên các đội đưa lên.Nội dung kiểm tra chứng từ abn đầu là kiểm
tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ.Sau khi kiểm tra xong sẽ là căn cứ tính
lương, tínhthưởng và các khoản phải trả cho từng người lao động.
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ tính lương và các khoản trích theo lương
mà kế toán tiền lương lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương
cho từng phân xưởng, từng bộ phận sau đó đưa vào các sổ chi tiết có liên
quan.
QUY TRÌNH HOẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Bảng chấm công
Chứng từ kết quả lao động
Giấy nghỉ phép, ốm
Bảng thanh toán lương phân xưởng
Bảng thanh toán lương phòng ban
Bảng tổng hợp thanh toán lương toàn công ty
Bảng phân bổ số 1
Sổ chi tiết TK 334, 338
11
11
Báo cáo thực tập
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
4. Tài khoản sử dụng và trình tự hoạch toán.
4.1 Tài khoản sử dụng.
Để hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán công
ty sử dụng các tài khoản sau đây:
* TK 334: Phải trả công nhân viên
3341: Tiền lương theo đơn giá
3342: Thu nhập khác
TK này để theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản phụ cấp
khác cho người loa động.Kế toán tiền lương sử dụng tài khoản này để phản
ánh các khoản thanh toán với công nhân các phân xưởng và nhân viên trong
công ty.Bao gồm: tiền lương, tiền phụ cấp, BHXH và các khoản khác.
Bên Nợ:
- Tiền lương, tiền công và cvác khoản khác đã trả cho người lao
động.
- Các khoản khấu trừ vào lương của người lao động
Bên Có:
- Các khoản tiền lương, phụ cấp, BHXH và các khoản phụ khác
thực tế phải trả cho người lao động
Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đã trả quá số tiền thực tế công nhân viên
được nhận
12
12
Báo cáo thực tập
Số dư Có: Phản ánh các khoản tiền lương, BHXH và các khoản khác
còn phải trả người lao động.
* TK 338: Phải trả, phải nộp khác
3382: Kinh phí công đoàn
3383: Bảo hiểm xã hội
3384: Bảo hiểm y tế
Căn cứ vào chế độ tính và quy định của công ty về các khoản trích
theo lương mà hàng tháng nhân viên kế toán tiền lương thực hiện tính các
khoản trích theo lương cho người lao động.
Khi người lao động được hưởng BHXH, kế toán lập phiếu nghỉ
hưởng BHXH cho từng người và từ các phiếu này kế toán lập bảng thanh toán
BHXH.
TK 3382: Trích 2% trên tổng tiền lương
Bên nợ: Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị
Bên Có: Trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh
Dư Nợ: Vượt chi
Dư có: Chưa nộp, chưa chi
TK3383: Trích 15% trên tổng tiền lương
Bên Nợ:BHXH phải trả người lao động
BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH
Bên Có:Trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh
Trích BHXH vào thu nhập của người lao động
Dư Nợ: Vượt chi
Dư có: Chưa nộp
* TK 3384: BHYT
Bên Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bên Có: Trích BHYT trừ vào thu nhập của người lao động
Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Dư Có: Số tiền BHYT chưa nộp
13
13
Báo cáo thực tập
Để tập hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử
dụng TK 622 "chi phí nhân công trực tiếp" TK này được theo dõi riêng vào sổ
chi tiết TK 622 cho từng phân xưởng:
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xưởng 1 - Sản xuât thuốc
nổ AH1.
TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xưởng 2 - Sản xuất thuốc nổ
ZECNÔ
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xưởng 3 - Sản xuất
thuốc nổ ANFO thường
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xưởng 4 - Sản xuất
thuốc nổ ANFO chịu nước
4.2 Trình tự hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương
của công ty.
4.2.1 Hình thức trả lương theo sản phẩm.
Xí nghiệp đang áp dụng tính tiền lương sản phẩm theo lương khoán.có
nghĩa là trong tháng xí nghiệp quy định tiền lương cho mỗi công việc hoặc
khối lượng sản phẩm hoàn thành.Người loa động căn cứ vào mức lương ngày
có thể tính được tiền lương của mình thông qua khối lượng công việc hoàn
thành.Để minh hoạ cho hình thức trả lương theo sản phẩm của xí nghiệp, ta
nghiên cứu các chứng từ, bảng ảng chấm công, bảng thanh toán lương của
phân xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNÔ.
Đối với người lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm thì căn cứ vào
từng công việc cụ thể để lập phiếu giao khoán công việc cho mỗi phân xưởng
sản xuất.
PHIẾU BÁO KHOÁN CÔNG VIỆC
Ngày: 25/9/2005
14
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét