Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch
Vụ Thương Mại Hà Nội.
3.2. Các chính sách tài chính của Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch Vụ
Thương Mại Hà Nội.
Đối với công trình xây lắp Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch Vụ
Thương Mại Hà Nội thực hiện theo phương thức khoán gọn với nội quy tài chính như
sau:
Trích nộp chi phí quản lý công ty bằng 5% giá trị công trình trước thuế, hoặc
5% giá trị các đợt tiền về đã trừ thuế (theo giá trị các đợt tiền về) tuỳ từng trường hợp
theo sự chỉ đạo của ban lãnh đạo Công ty. Phần còn lại 95% giá trị quyết toán công
trình trước thuế hoặc 95% giá trị các đợt tiền về trước thuế các chủ nhiệm công trình
phải tự lo chi phí để công trình hoàn thành đúng tiến độ, đảm bảo chất lượng, kỹ
thuật, mỹ thuật theo thiết kế được duyệt.
• Phần tạm ứng và thanh toán cho công trình:
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
ĐỘI THI CÔNG
XÂY LẮP SỐ 1
ĐỘI THI CÔNG
XÂY LẮP SỐ 2
ĐỘI THI CÔNG
XÂY LẮP SỐ 3
ĐỘI THI CÔNG
CƠ GIỚI
PHÒNG KẾ
TOÁN
PHÒNG
HÀNH
CHÍNH
QUẢN TRỊI
PHÒNG
DỰ ÁN
PHÒNG KẾ
HOẠCH
KỸ THUẬT
PHÒNG
KINH
DOANH
BAN KỂIM SOÁT HỘI ĐỒNG
QUẢN TRỊ
BAN GIÁM ĐỐC
BAN KIÊM SOÁT HỘI ĐỒNG
QUẢN TRỊ
BAN GIÁM ĐỐC
Đối với các thành viên có cổ phần trong công ty: Công ty sẽ chỉ ứng vốn cho
các công trình khi chủ nhiệm là thành viên của công ty và có cổ phần góp vốn vào
công ty. Về mức tạm ứng được tính như sau: Phần bảo lãnh thực hiện hợp đồng ( nếu
có); Không quá 70% theo từng giai đoạn, hạng mục thi công (sau khi đã có biên bản
nghiệm thu khối lượng hạng mục công trình).
Phần thi công tiếp theo chủ nhiệm công trình sẽ được tạm ứng tiếp nhưng không
vượt quá một trong hai điều kiện sau: 70% toàn bộ giá trị xây lắp của phần còn lại;
80% giá trị cổ phần mà thành viên đó góp vốn vào công ty. Khi công trình hoàn thành
tất cả các thủ tục công hoàn công nghiệm thu, bàn giao, công ty sẽ làm thanh quyết
toán với chủ nhiệm công trình.
Đối với các cộng tác viên:
+ Cộng tác viên không có cổ phần trong công ty nhưng có công trình đưa về
công ty thì công ty sẽ xem xét cho ứng vốn để bảo lãnh thực hiện công trình;
+ Các khoản chi phí khác các cộng tác viên phải tự lo vốn để thực hiện công
trình.
Thủ tục để được tạm ứng là chủ nhiệm công trình hoặc các cộng tác viên phải
làm giấy đề nghị tạm ứng và đưa lên ban quản lý của công ty để dựa theo tiến độ,
hạng mục, kế hoạch thi công công trình theo từng giai đoạn mà giám đốc đồng ý
duyệt tạm ứng.
4. Tình hình kinh tế tài chính của Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng
& Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội.
Vốn điều lệ của công ty là 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng). Với đặc điểm kinh
doanh trên nhiều lĩnh vực của công ty tình hình hoạt động chung của Công Ty Cổ
Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội.
Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính, lao động của công ty:
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
Chỉ Tiêu Năm 2005 Năm 2006
Lợi nhuận trước thuế 20480314 11734998
Lợi nhuận sau Thuế 14754846 8449199
Lương TB của nhân viên 1450000 2200000
Bảng số 1: Tình hình tài chính, lao động của Công ty năm 2005 và 2006.
Căn cứ vào một số chỉ tiêu nêu trên thì hoạt động của công ty trong hai năm là
động có hiệu quả theo báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp thì tổng lợi
nhuận sau thuế của công ty tăng lên với năm 2005 thì lợi nhuận sau thuế từ các hoạt
động của công ty là xấp sỉ 10 triệu còn trong năm 2006 vừa qua thi chỉ tiêu này đã
tăng lên tới xấp xỉ 15 triệu tóm lại tổng thu từ các hoạt động là có lãi. Theo số liệu
trên bảng cân đối kế toán thì tổng tài sản và tổng nguồn vốn năm 2006 đã tăng lên so
với năm 2005 với mức tăng là gần 500 triệu đồng tương đương với tốc độ tăng là xấp
xỉ 12 %. Như vậy mức tăng lợi nhuận của công ty cả năm 2006 chỉ tăng lên có 12%
so với 8 tháng hoạt động năm 2005. Điều đó chứng tỏ mức sinh lợi nhuận của hoạt
động năm 2006 là không cao hơn so với năm 2005.
Lao động của công ty được tuyển chọn theo đúng tiêu chuẩn đối tượng tuyển
dụng là nam nữ tuổi từ 18 đến 30 (tuỳ theo thời điểm, nếu có nhu cầu tuyển dụng cao
hơn đối với lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật) có đủ sức khoẻ để làm việc
lâu dài, không có tiền án, tiền sử, không nghiện hút và không mắc bệnh xã hội, có đầy
đủ các bằng cấp theo yêu cầu của ngành nghề cần tuyển dụng, ưu tiên con em nhà cán
bộ công nhân viên địa phương. Lương của công nhân thuê ngoài làm theo hợp đồng
thỉ trả lương theo thoả thuận còn lương của nhân viên trong công ty năm 2006 nhìn
chung đã tăng lên rất nhiều so với năm 2006. Cụ thể là mức lương trung bình của
công nhân viên trong công ty đã tăng từ 1,5 triệu lên 2,2 triệu như vậy công ty đã chú
ý mức chi trả lương cho nhân viên thoả đáng nhằm thu hút nguồn nhân lực và giải
quyết công việc được hiệu quả hơn đó cũng là chính sách phát triển của công ty trong
thời gian tới
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
Tóm lại tình hình tài chính, lao động của Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng &
Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội nhìn chung là ổn định qua 2 năm hoạt động điều đó
phản ánh hiệu quả làm việc của Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch Vụ
Thương Mại Hà Nội.
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
II. Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây
Dựng & Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội.
1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán là tổ chức con người trong lao động kế toán và các mối
liên hệ giữa các nhân viên kế toán với nhau. Dưới đây là phương thức tổ chức bộ máy
kế toán và mô hình bộ máy kế toán của Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch
Vụ Thương Mại Hà Nội .
Về phương thức tổ chức bộ máy kế toán: Như chúng ta đã biết việc tổ chức
hạch toán kế toán trong một đơn vị là do bộ phận kế toán đảm nhiệm. Vì vậy cần thiết
phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán trên cơ sở định hình được khôi lượng công tác kế
toán cũng như chất lượng cần phải đạt tới vể hệ thống thông tin kế toán. Phương thức
tổ chức bộ máy kế toán là cách thức phân công công việc giữa các kế toán để đảm
bảo thực hành đầy đủ các phần hành kế toán và thực hiện đầy đủ các chức năng thông
tin và kiểm tra hoạt động của đơn vị. Các nhân viên kế toán trong một bộ máy kế toán
phải có mối liên hệ chặt chẽ, mật thiết vơi nhau có quy định rõ chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn để từ đó tạo thành mối liên hệ có tính vị trí lệ thuộc, chế ước lẫn nhau. Ở
Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội bộ máy kế
toán được thực hiện theo kiểu trực tuyến, tức là bộ máy kế toán được thực hiện theo
phương thức trực tiếp (Kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán các
phần hành không thông qua một khâu trung gian nào). Nhờ cách thức tổ chức công
tác như thế mà mối liên hệ giữa các phần hành kế toán trở nên tập trung và đơn giản.
Về mô hình bộ máy kế Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng & Dịch Vụ
Thương Mại Hà Nội tổ chức theo mô hinh kế toán tập trung. Công tác kế toán được
giao cho phòng kế toán. Các tổ đội thi công chỉ có nhiệm vụ thu nhận hoá đơn ban
đầu để về quyết toán với phòng kế toán và phòng kế toán tập hợp phản ánh trên sổ kế
toán của công ty và tổng hợp đưa ra các thông tin kế toán cũng như các báo cáo tài
chính hàng kỳ theo quy định và yêu cầu của Giám đốc. Công tác kế toán tại văn
phòng của công ty gồm 4 người 1 kế toán trưởng và 2 kế toán viên, 1 thủ quỹ. Ngoài
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
ra ở các đội có nhân viên kinh tế có nhiệm vụ thu các hoá đơn chứng từ và chuyển về
kế toán ở công ty ghi sổ và theo dõi
Trong đó kế toán trưởng : Tổ chức công tác kế toán và có trách nhiệm quản lý
tài chính của công ty, chịu trách nhiệm cá nhân trong lĩnh vực công tác được giao
cũng như chịu trách nhiệm trước giám đốc trên các giấy tờ văn bản do cá nhân thẩm
định. Có quyền từ chối duyệt chi chuyển tiền rút tiền khi các thủ tục không hợp pháp.
Tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng các quy chế tài chính về thu, chi, ứng
vốn công trình và phương án sản xuất .
Thủ quỹ: Thủ quỹ có nhiệm vụ quản tiền mặt đảm nhiệm công tác thu chi tiền
mặt theo đúng nội quy, quy định của công ty cũng như cấp trên, xuất tiền khi có sự
đồng ý của kế toán trưởng theo sự chỉ đạo của Giám đốc và kế toán.
Kế toán viên: Các kế toán viên lần lượt được đảm nhiệm một số phần hành kế
toán theo sự phân công của kế toán trưởng. Có trách nhiệm cung cấp những thông tin
về phần hành mình đảm nhiệm theo sự yêu cầu của kế toán trưởng, hoặc người quản
lý cấp trên.
- Cụ thể đối vơi phần hành tiền lương kế toán cần phải theo dõi lương
cần phải theo dõi bảng chấm công phản ánh đúng thái độ làm việc của từng nhân viên
để trả công cho nhân viên thoả đáng với thái độ làm việc của từng người, kế toán theo
dõi tình hình thanh toán với nhân viên trong công ty và theo dõi các khoản trích bảo
hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho từng người theo đúng chế độ quy định.
- Đối với phần hành TSCĐ thì kế toán phải theo dõi các chứng từ gốc
có liên quan đến việc hình thành từng TSCĐ và theo dõi việc trích khấu hao và phân
bổ khấu hao theo đúng kỳ. Công ty sử dụng phương pháp khấu hao cho TSCĐ là
phương pháp đường thẳng. Hàng tháng kế toán lập bản phân bổ khấu hao cho vào chi
phí hoạt động của công ty.
- Đối với phần hành Chi phí giá thành thì kế toán cần phải tập hợp chi
phí và tính giá thành. Để tập hợp chi phí thì kế toán cần phải thu nhận các chứng từ
theo từng công trinh do các nhân viên kinh tế cung cấp từ đó vào theo dõi chi tiết và
lên các bảng phân bổ và các sổ tổng hợp như các nhật ký chứng từ có liên quan để tập
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
hợp tính giá thành cho công trình. Kế toán cần phải theo dõi các chi phí để có thể
cung cấp các thông tin một cách tổng hợp nhất và nhanh chóng chính xác.
- Theo dõi các khoản tạm ứng kế toán cần phải theo dõi chi tiết các
khoản tạm ứng cho từng công trình và cần theo dõi chi tiết các khoản thanh toán tạm
ứng. Kế toán cần phải theo dõi các chứng từ hoá đơn hợp ly mới làm thủ tục và tính
toán mức được ứng đối với từng công trình cho đúng với quy định tài chính của công
ty.
- Để theo dõi tình hình thanh toán kế toán phải theo dõi chi tiết đối
với từng người bán, từng chủ công trình để có lịch thanh toán phù hợp. Ngoài ra ở
phần hành này kế toán cần phải theo dõi tổng hợp để theo dõi tình hình thanh toán
tổng hợp của công ty đưa ra được các thông tin về khả năng thanh toán cũng như tình
hình tài chính của công ty. Kế toán phần thanh toán luôn nắm bắt được số dư tiền mặt
tại quỹ cũng như tiền gửi ngân hàng của công ty.
- Đối với phần hành thanh toán với nhà nước kế toán cần phải lập các
tờ khai thuế cho cơ quan thuế dựa vào các chứng từ hợp lệ và phải nộp theo đúng hạn
nộp do cơ quan thuế quy định. Từ đó theo dõi thanh toán các khoản với thuế và ngân
sách nhà nước theo đúng quy định để tránh các khoản phạt do nộp thiếu nộp muộn
với cơ quan thuế và ngân sách nhà nước.
Nhân viên kinh tế: Trực tiếp thu nhận các hoá đơn của đội về các chi phí dịch
vụ mà đội đã chi ra cho công trình để chuyển hoá đơn lên công ty ghi sổ hạch toán.
Dưới đây là Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây
Dựng & Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
2. Vận dụng chế độ kế toán hiện hành của công ty.
- Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán đơn vị đang áp dụng theo hệ thống chứng
từ được quy định theo Thông tư 89/2002-BTC theo chế độ có sự phù hợp với mục
đích sử dụng của công ty về nội dung bảng biểu.
Ví dụ như ở phần hành TSCĐ công ty sử dụng: Biên Bản giao nhận TSCĐ,
Mẫu 01-TSCĐ/BB, Biên bản thanh lý TSCĐ mẫu số 03-TSCĐ/BB, Bảng tính và
phân bổ khấu hao TSCĐ.
Ở phần hành hạch toán vật tư thì sử dụng như: Các hoá đơn mua hàng, hoá đơn
GTGT, Bảng kê mua hàng hoá lẻ không hoá đơn GTGT
- Về hệ thống tài khoản công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quết định số
11141/1995QĐ-BTC và các văn bản bổ sung của Bộ tài chính.
Về chế độ sổ sách:
Đơn vị áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ.
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
KẾ TOÁN VIÊN
tiền lương, Tạm ứng, Giá
thành, TSCĐ)
KẾ TOÁN VIÊN
( Thanh toán, phải thu phải
trả,Thuế)
THỦ QUỸ
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
Chứng từ gốc và
các bảng phân bổ
Thẻ,và sổ chi
tiết
Nhật ký chứng
từ
Bảng kê
Sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo tài
chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, Kiểm tra
Sơ đồ 5:Trình tự ghi sổ kế toán công ty
Phần 2:
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ
THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & DỊCH
VỤ THƯƠNG MẠI HÀ NỘI.
I. Hạch Toán Chi Phí Sản Xuất Trong Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây
Dựng & Dịch Vụ Thương Mại Hà Nội.
Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống và
những chi phí được vật hoá mà doanh nghiệp phải bỏ ra để tiến hành các hoạt động
sản xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định (một tháng, một quý hay một năm).
1. Đối Tượng hạch Toán Chi Phí Sản Xuất.
Như chúng ta đã biết bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào cũng sản xuất ra
thành phẩm đối tượng để tính toán chi phí sản xuất và tính giá thành của thành phẩm
là những chi phí liên quan để sản xuất ra sản phẩm đó. Mỗi doanh nghiệp, mỗi một
qui trình công nghệ sản xuất đều có những đặc điểm riêng biệt nên sản xuất ra những
sản phẩm khác nhau. Những sản phẩm đó có những đặc điểm và tính chất khác nhau.
Sản phẩm của doanh nghiệp xây lắp cũng không ngoại trừ.
Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách nhanh chóng
kịp thời chính xác đòi hỏi người quản lý phải xác định đối tượng hạch toán chi phí sản
xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm căn cứ vào đặc điểm của sản phẩm mà
doanh nghiệp mình sản xuất.
Đối với sản phẩm xây lắp có những đặc điểm riêng biệt như trên nhưng nó vẫn
mang tính chất chung của sản phẩm. Vì thế xác định đối tượng hạch toán chi phí sản
xuất và tính giá thành sản phẩm của sản phẩm xây lắp chính là xác định giới hạn tập
hợp chi phí mà thực chất là nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí. Đối tượng hạch
toán chi phí của sản phẩm xây lắp ở đây chính là từng công trình hoặc từng hạng mục
công trình. Vì sản phẩm ở đây là sản phẩm đơn chiếc nên đối tượng hạch toán chi phí
cũng chính là đối tượng tính giá thành đấy là mỗi công trình mà doanh nghiệp thi
công. Mặt khác do tính chất của sản phẩm xây lắp là sản phẩm được thi công qua
nhiều giai đoạn khác nhau và mỗi giai đoạn thi công đã được lập theo dự án thi công
Sinh Viên: Hoàng Thị Sâm Lớp Kế Toán 45C
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét